税收筹划含义是什么?如何判断税收筹划方案是否

如今，伴随着市场竞争的日益激烈，很多企业都开始重视“税收筹划”在企业经营发展中的作用。那么，什么是税收筹划?其具体含义是什么?如何从税收筹划含义的角度出发，判断税收筹划方案的制定切实可行?本文将对此进行简要说明。

　　事实上，所谓税收筹划，其是指纳税主体在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益的一种筹划行为。从税收筹划含义的角度出发，我们从中能够总结出税收筹划方案制定的一些具体原则，其主要内容如下：

　　(1)合法性原则。合法性原则即指税收筹划方案的制定必须是在遵守相关税收法律、法规的前提条件下进行，同时这也是税收筹划与偷、漏税行为的根本区别。企业作为纳税主体之一，由于其承担的税种较多，且纳税税基、地点、时限、税率等皆存在着差异。因而，合理开展纳税筹划，企业税负就可能得到有效减轻。当前，我国税收法律法规虽然日益完善，但在企业经营活动发生之前，依然可以通过业务调节来降低企业的纳税负担。不过，不论企业如何开展税收筹划，都需严守“合法性”这一税收筹划底线。

　　(2)事前筹划原则。税收筹划是通过纳税主体对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，并尽可能取得节税的经济利益的一种筹划行为。这即是说明，税收筹划必须在事前进行。这是因为，企业经营活动一经发生，企业的各项纳税义务也就随之产生。这时候，企业若觉得税负重，再想要在进行纳税筹划，则为时晚矣。事实上，企业业务一旦发生，纳税义务也随之而来。此时作筹划，无非是改变原有业务凭证、业务履行时间、地点等或是编制虚假业务，企业若采用此种方式进行税收筹划，无论如何都难避开偷税、漏税之嫌。严重时还将会为企业带来一系列的处罚和相关经济损失。

　　(3)目标性原则。税收筹划的目标性原则可从两个维度来进行说明。从税收筹划所需达到的效果而言，税收筹划的目标性是使企业取得节税的经济利益。从税收筹划方案制定的角度而言，税收筹划的目标性原则则是指企业税收筹划应事先制定任务目标。这就需要企业在进行税收筹划前，了解和分析企业所纳税种类、适用税率、税负、经济业务流程、所在地税率情况以及行业特点等事项，从而在此基础上，考虑税收筹划的可能性，制定税收筹划想要达到的目标。这样才能够根据目标选择具体的税收筹划手段和方式，合理开展税收筹划。

　　(4)全局性原则。全局性原则是指企业税收是一项全局性工作。这是因为，企业不仅需要交增值税，还要交资源税、所得税、印花税等其他税种。而在进行税收筹划的过程中，某项税额的降低可能影响到其他税额的升高。因而，企业在进行纳税筹划时，应全面考虑企业总体税负，选择超优的税收筹划方案来进行实施。

　　综上，从税收筹划含义的角度出发，专业税收筹划方案的制定需要满足合法性、事前制定、目标性、全局性等原则。只有在这些原则指导下制定的专业税收筹划方案，其有效实施才能够达到企业预期的税收筹划目标，同时也才能够使税收筹划的作用和价值得到超大程度的发挥。